川普新冠疫情狂撒2萬億美金 如何才能優雅的抓住錢 資深CPA傾心解讀CARES ACT 3.0版本
3.27號，眾望所歸的美國2萬億美元的CARES ACT 3. 0版本正式在國會通過並由總統簽字生效落地, 《新冠病毒疫情救助、減免與經濟安全法案》（Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security Act）, 簡稱CARES法案，在美國企業迫於疫情紛紛關門、失業率飆升的當下，撥款2萬億美元，通過稅收減免與推遲、低息貸款與直接補貼等形式，減輕納稅者的負擔，穩固國家經濟。
CARES法案對企業的影響
I. 薪資保護貸款
法案將為受疫情影響的僱員少於500人且在2020年2月15日前已開業的小企業（包括獨資企業、獨立合同工或符合條件的自雇者）提供超過3490億美元的貸款，用於幫助小企業生存，鼓勵企業在暫時關閉或生意冷落的情況下不裁員，並保證企業僱員的工資水平。
該措施將免除要求接收者支付一定費用，提供抵押品或無法在其他地方獲得信貸的規則。 如果貸款公司認定申請貸款的商業公司在2/15/2020之前，有僱傭年薪員工或者合同工的，則可以發放貸款。SBA 必須假設截止至2/15/2020, 合格的申請人的商業運營受到COVID-19的不利影響，需要貸款公司允許還款時間延長最低6個月，最長一年
- 誰可以申請？
a. 僱員人數少於500人的公司，包括非營利機構
b. 個體戶 （sole proprietorship）,自僱人員 （self-employed individual）， 合同工 （independent contractor）這一點非常重要。因為其實很多人是一個人自己單槍匹馬打天下的。大家會問那我沒有公司，沒有僱員，我是不是可以申請呢？答案是是的！這時候稅表的重要性就來了。如果你有Form 1099-mis 收入,並且file Schedule C 那麼你就屬於小企業
- 小企業可申請的貸款額度和利息是多少，可以貸多久？
小企業可以申請與2.5倍月平均僱傭支出和2020年1月31日後至獲得該貸款日期之間取得的聯邦小企業管理署其他貸款金額綜合相當、最高一千萬美元的貸款利息。
僱傭支出包括僱主支付的酬勞（支付給非美國居民員工的酬勞與每位員工年薪超過10萬美元以上的部分不計入）、小費、帶薪休假（被《家庭優先新冠肺炎疫情應對法案》涵蓋的不計入）、員工醫療保險、退休福利等計算得到。通常僱主的月平均僱傭支出由獲得貸款前一年內的僱傭支出計算得到；如果僱主為季節性僱主，則月平均僱傭支出由2019年2月15日到6月30日的僱傭支出計算得到。
貸款利息不超過4%，最多貸十年。
- 貸款可應用於哪些支出？
可用於支付2月15日到6月30日
- 工資成本；
- 房貸利息支付；
- 健康保險;
- 租賃租金；
- 公用事業費用(水，電，氣等);
- 在2.15 號前已有的貸款的利息
- 哪些貸款額可以獲得豁免？
從獲得救助貸款起八周內，用以支付上述費用的貸款可以無需償還，也不需要支付對應利息。如果僱主在此期間裁員或降薪，則無需償還的金額會相應降低。
要特別提醒大家有關這一條！這是撒錢的關鍵！這就等於是政府幫你出了8 周的薪水，房貸，房租，公共設施費用。
- 貸款批准需要時間，在此期間政府對小企業還有什麼救助措施？
申請該援助小貸款的企業，還可以申請預支並在三天內收到最高1萬美元的救助款。無論援助貸款是否得到批准，該筆預付救助款都不需要償還。該救助款可用於支付員工工資、新冠肺炎相關帶薪病假、商鋪租金或房貸、償還其他因為經濟損失而無法償還的貸款、補足原材料價格上漲的差價等。這筆救助款將會在企業取得貸款後從無需償還的部分中扣除。
該措施將免除要求接收者支付一定費用，提供抵押品或無法在其他地方獲得信貸的規則。 如果貸款公司認定申請貸款的商業公司在2.15.2020之前，有僱傭年薪員工或者合同工的，則可以發放貸款。SBA 必須假設截止至2.15.2020, 合格的申請人的商業運營受到COVID-19的不利影響，需要貸款公司允許還款時間延長最低6個月，最長一年
- 貸款什麼時候可以申請，怎麼申請？
請等待政府的進一步說明。
II. 就業稅減免與推遲
若僱主在2020年某季度受新冠疫情下的政府命令下完全或部分停止業務，或總收入低於去年同期的50%，則可以從應繳納的僱主部分就業稅中的社會安全稅（僱員工資的6.2%）中扣除相當於50%的該季度員工薪酬（若員工數超過100，則只能扣除支付給受疫情影響無法工作的員工的部分）。計算扣除額時只計入僱主2020年3月13日至12月31日支付的工資，且不計入該季度每個員工收到的高於1萬美元的部分。超過該季度僱主部分社會安全稅的部分視作多付，予以返還且不用作為收入交稅。
此外，從法案生效之日到2020年12月31日期間產生的僱主部分的社會安全稅可以延遲繳納，具體規定為僱主可以2021年12月31 日前繳納延遲部分的50%，2022年12月31日前繳納剩下的50%。已經通過薪資保護貸款獲得幫助的僱主，不可享受就業稅的減免和延遲。
III. 凈營業虧損減免規則修改
雖然2017年的稅改規定2018年後產生的凈營業虧損僅可80%用於抵消未來的利潤，但法案規定，2018、2019與2020年產生的凈營業虧損均可以100%用於抵消前五年的利潤。企業可以提交修正的稅表獲得退款。
IV.企業利息費用減免上限提高
法案規定，2019與2020年企業可減免的利息費用上限從調整後應稅收入的30%提高到50%；合夥企業僅2020年適用50%的上限調整。
V. 慈善捐贈稅務減免相關規則修改
- 企業可以獲得最高相當於應稅收入25%的2020年現金慈善捐贈的減免額，而非此前的10%上限限制。
- 企業可以獲得最高相當於應稅收入25%的2020年食品類存貨慈善捐贈的減免額，而非此前的15%上限限制。
VI. 由僱主支付的員工學生貸款減免
僱主可在報稅時從收入扣除該法案生效日至2021年1月1日用於支付員工學生貸款本金和利息的金額，每名員工最高5,250美元。
作為僱主，2020稅肯定是要好好規劃！！
CARES法案對個人納稅者的影響
I. 現金補助
符合條件的個人納稅者可以收到現金收到補助（Recovery Rebate）。此補助本質是政府提供的2020年退稅額度，但可以提前領到，不需要等到為2020年報稅的時候。
- 誰有資格收到該補助，金額是多少？
調整後總收入（AGI）不超過7萬5千美元的單身個人與不超過11萬2千5百美元的一家之主可以領取1200美元的補助；調整後總收入不超過15萬美元的聯合報稅夫妻可以領取2400美元的補助。
若年收入超過報稅身份對應的上限，則對應可以領到的補助需要減去超過部分的5%。即單身納稅者調整後總收入達到9萬9千美元、一家之主達到14萬6千5百美元、聯合報稅夫妻達到19萬8千美元時，無法領到任何補助。
每個一起報稅的孩子可以額外帶來500美元的補助，不受到納稅人收入的影響。非美國居民納稅人不能收到該補助。
- 政府如何確認納稅人的信息
報稅身份、調整後收入、一起報稅的孩子的數量等以2019年的報稅單為準；若2019年還沒有報稅，則以2018年的為準。若2018年也沒有報稅，如果是退休人士，政府會根據2019年的Form SSA-1099或Form RRB-1099的社會保障福利信息發放補助。如果這些條件都不符合，建議儘早提交2019年的稅表，提前拿到補助。
2020年的報稅信息若相較2019年/2018年有變化，則少拿的補助可以通過提交2020年的稅表申請，多拿的補助也要通過這種方式退回，但不需要支付利息。
- 我要如何才能領取補貼？
絕大多數納稅人都不需要採取任何行動便能獲得補貼。但是，如前文所述，如果2018年與2019年都沒有報過稅又符合領取補貼條件的納稅人，建議儘快提交2019年的稅表。
II. 失業補助
聯邦政府為因新冠疫情失業或部分脫產者提供失業補助。除了僱員外，獨立合同工、自雇者以及工作經歷有限者同樣可以得到補助。每人可在2020年1月27日與2020年12月30日之間領取最高39周的補助。
III. 退休援助
該法案將為個人在2020年1月1日或之後至2020年12月31日之前從退休計劃中由於冠狀病毒相關的原因提前取出的金額免除原本為10%的罰金。
- 享受此罰金減免者必須符合以下條件之一：
- 確診新型冠狀病毒病
- 配偶或受撫養人或確診新型冠狀病毒病
由於新冠疫情相關原因被隔離、休假、下崗或工作時間減少，或因為疫情期間要居家照顧孩子而無法工作，從遭受經濟損失
提前取出的退休金必須在未來三年內返還，否則需要繳稅。
IV. 慈善捐贈稅務減免相關規則修改
2020年及以後，不使用專項減免的個人納稅者可以在計算調整後總收入時減去最高300美元的慈善捐贈。
使用專項減免的個人納稅者，可以獲得最高為調整後總收入100%的2020年慈善捐贈的減免額，不受此前50%的上限限制。
